会计凭证相关附件不齐全,后果非常严重,财务人要警惕!

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楼主 2019-10-07 15:47:53
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事实上,从今年实施的新所得税扣除管理办法来看,虽然发票是一种重要的扣减凭证,但它并不是唯一的扣减凭证,税收对凭证的真实性、合理性、相关性和相关性越来越重要。

因此,提醒所有会计人员,会计凭证如果相关附件不齐全,会被会计人员做账的忌讳!!


挑选3个小案例

案例1


当一家公司采购的材料被重新开具时,由于供应商已经注销了增值税发票,所以不可能开具增值税发票,所以如果在这种情况下有足够的证据链,可以在税前扣除。

所需附件如下:

(一)对方工商登记证书;

(2)有关业务活动的合同或协议;

(三)非现金支付凭证;

(四)货物运输配套材料;

(五)进入和离开仓库的货物的内部证书;

(六)企业会计记录和其他资料。

前款第一项至第三项是基本资料。

提醒:

前三项如有缺失,以致记账凭证相关附件不齐全,材料费不能税前扣除..



案例二


公司为个人购买支付200元,由于金额较小,在编制付款会计凭证时,会计人员未附加任何原始凭证,因此没有税前扣除。

所需的附件为:

收据应当载明接收单位的名称、个人姓名、身份证号码、支出项目、收款金额和其他有关信息。



案例三


公司在2017年支付了600000元,但由于未能申报,导致公司所得税税前扣除。

所需的附件为:

薪金表,必须是全部完税后的薪金表,并提醒以下人员:

1、企业为员工制定了一种更加规范的工资制度;

2、企业所开发的工资制度与行业、区域层次一致;

3、企业在一定时间内支付的工资是相对固定的,工资的调整是有序进行的;

(四)根据实际缴纳的工资工资,依法履行扣代缴个人所得税的义务;

5.工资和薪金的安排并不打算减少或逃避税收。

相关政策


[参考文献1]


《国家税务总局关于企业所得税税前扣除管理的公告》第4条规定:

税前扣减凭证的管理应当遵循真实性、合法性和相关性的原则.真实性是指税前扣减凭证所反映的实体经济业务,实际发生的支出;合法性是指税前扣减凭证的形式,其来源符合国家法律法规的有关规定,关系是指税前扣除凭证与所反映的支出相关的凭证和证明力。


参考文献2。


《中华人民共和国企业所得税法》第八条(以下简称"<企业所得税法律>")

合理的费用,包括企业因取得收入而实际发生的费用、税款、损失和其他费用,在计算应纳税所得额时,应当予以扣除。


参考3。


第二十八条国家税务总局公布的《企业所得税扣税管理办法》第14条规定:

在补发、更换发票和其他外部凭证的过程中,由于依法注销、注销营业执照,企业无法依法补足营业执照的注销、注销和注销,其他外部凭证因税务机关认定为不正常户等特殊原因不能补发,其他外部凭证可以用下列信息确认费用的真实性,并允许在税前扣除其费用:

(一)不能补足、更换发票,不能证明其他对外凭证的原因(包括工商注销、事业单位注销、列入异常经营者、破产公告等)的;

(2)有关业务活动的合同或协议;

(三)非现金支付凭证;

(四)货物运输配套材料;

(五)进入和离开仓库的货物的内部证书;

(六)企业会计记录和其他资料。

前款第一项至第三项是基本资料。


参考IV。


国家税务局2018年第28号《企业所得税税前演绎凭证管理办法》第9条:

企业境内发生的支出项属于增值税纳税项目(以下简称“应纳税项目""),另一方为已完成税务登记的增值税纳税人,其支出为发票的税前扣除凭证(包括税务机关出具的发票);另一方是不需要按照法律或从事小规模经营的个人办理税务登记的单位,另一方的费用为发票或收据凭证,税务机关为税前扣除凭证生成的内部凭证。入库凭证应说明收款单位的名称、个人的名称和凭证编号。支出项、收款金额及其他相关信息。


参考文献5。


《中华人民共和国企业所得税执行条例》第三十四条规定:

应当扣除企业合理的工资和工资费用。

国家税务总局关于企业工资福利扣减问题的通知(国家税务通知第2009-3号)规定:

《执行条例》第34条所指的"合理的薪金表"是指根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理组织设立的薪金和薪金制度,实际支付给雇员的薪金薪金。

税务机关确认工资合理时,可以按照下列原则掌握:

1、企业为员工制定了一种更加规范的工资制度;

2、企业所开发的工资制度与行业、区域层次一致;

3、企业在一定时间内支付的工资是相对固定的,工资的调整是有序进行的;

(四)根据实际缴纳的工资工资,依法履行扣代缴个人所得税的义务;

5.工资和薪金的安排并不打算减少或逃避税收。



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